ЮрИнфоР >>> Электронная библиотека >>>

Состав принципов налогообложения и их правовое закрепление

И. И. Кучеров
д.ю.н., проф., заслуженный юрист РФ

Данный и другие многие интереснейшие материалы опубликованы в книге "Теория налогов и сборов" (М.: ЗАО "ЮрИнфоР", 2009)

Принцип единства налоговой системы получил закрепление в праве США. О единообразии всех пошлин, податей и акцизов на всей территории Соединенных Штатов говорится и в разделе 8 статьи I Конституции США. В этом же акте прописан принцип взимания налогов исключительно в публичных целях. Определено, что "Конгресс имеет право: вводить и взимать налоги, пошлины, сборы и акцизы, для того чтобы выплачивать долги и обеспечивать совместную оборону и общее благоденствие Соединенных Штатов". Конституционный статус в этой стране придан и такому довольно редко встречающемуся в зарубежном законодательстве принципу, как приоритет финансовой цели взимания налогов. Этот принцип фактически устанавливает запрет на введение налогов в каких-либо иных целях, кроме финансового обеспечения государственных расходов. Следует упомянуть также такие конституционные нормы-принципы, как принцип установления налога только законом и в должной процедуре и принцип запрета обратной силы налоговых законов^[15].

В Конституции Киргизии также прописан уже упоминавшийся принцип отрицания обратной силы налогового закона, ухудшающего положение налогоплательщиков. В частности определено, что законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Данный принцип провозглашен и в Таджикистане. В ст. 45 Конституции этой страны указано, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие экономическое положение гражданина, обратной силы не имеют. В Конституции Греции закреплено: "Никакой налог или какое-либо иное финансовое обложение не может устанавливаться законом, имеющим обратную юридическую силу, распространяющуюся сверх предшествующего фискального года".

Принципы налогообложения могут также излагаться в иных законодательных актах. К примеру, в соответствии с ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. Традиционно принципы налогообложения прописываются в кодифицированных актах налогового законодательства (налоговых кодексах) или в общих налоговых законах. Соответствующие положения в большинстве своем относятся на счет специальных (отраслевых) принципов налогообложения, которые в большей степени отражают налоговую специфику, имеют непосредственное отношение к элементам налогообложения, порядку установления, введения и взимания налогов и сборов.

Никакая часть содержащегося здесь текста ни в каких целях не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме и какими бы то ни было средствами, будь то электронные или механические, если на то нет письменного разрешения АО "Центр ЮрИнфоР".

(Размещена 24 августа 2009 г.)