ЮрИнфоР >>> Электронная библиотека >>>

Справедливость налогообложения и ее составляющие

И. И. Кучеров
д.ю.н., проф., заслуженный юрист РФ

Данный и другие многие интереснейшие материалы опубликованы в книге "Теория налогов и сборов" (М.: ЗАО "ЮрИнфоР", 2009)

Из стремления к достижению налоговой справедливости, также в свою очередь вытекает принцип соразмерности налогообложения, который требует известного ограничения финансовых притязаний государства. Представляется, что в соответствии с его основной идеей, действия по обеспечению необходимого финансирования публичной власти, в том числе посредством установления налогов и сборов, должны соотноситься с необходимостью обеспечения реализации налогоплательщиками своих важнейших прав и свобод. В любом случае налоги и сборы не должны препятствовать реализации этих прав и свобод, приобретать запретительный или конфискационный характер.

В ст. 29 Всеобщей декларации прав человека (Принята 10 декабря 1948 года Генеральной Ассамблеей ООН)^[23] определено, что каждый человек имеет обязанности перед обществом, в котором только и возможно свободное и полное развитие его личности. При осуществлении своих прав и свобод каждый человек должен подвергаться только таким ограничениям, какие установлены законом исключительно с целью обеспечения должного признания и уважения прав и свобод других и удовлетворения справедливых требований морали, общественного порядка и общего благосостояния в демократическом обществе. Принцип соразмерности получил закрепление и во многих национальных правовых системах. В частности, он присутствует в германском конституционном праве, в Англии он обозначается принципом "reasonability", в США — "due proccess of law"^[24]. Общее правило соразмерности охватывает самые различные сферы, в том числе и сферу налогов и сборов, но уже в виде принципа соразмерности налогообложения.

Теоретическая основа соразмерности налогообложения во многом связывается с трудами А. Лаффера, который установил зависимость налоговых доходов бюджета от эквивалентной ставки суммарных налоговых изъятий, определив ее в виде кривой (кривая Лаффера). Исходное положение разработанной им теории в самом общем виде сводится к тому, что раз сумма налоговых поступлений в бюджет является произведением налоговой ставки и величины налоговой базы, то при нулевой ставке налоговые доходы также равны нулю. По мере увеличения налоговой ставки возрастают и налоговые доходы бюджета, вместе с тем, динамика этого роста постепенно замедляется в результате сокращения налогового потенциала налогоплательщиков, обусловленного отрицательным воздействием большого объема налоговых изъятий на экономику. Далее темпы сокращения налоговой базы увеличиваются настолько, что скорость ее сокращения начинает опережать все возрастающее налогообложение. Пройдя максимальное значение, налоговые доходы бюджета начинают постепенно сокращаться и, в конечном счете, падают до нулевого значения^[25].

Никакая часть содержащегося здесь текста ни в каких целях не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме и какими бы то ни было средствами, будь то электронные или механические, если на то нет письменного разрешения АО "Центр ЮрИнфоР".

(Размещено 18 ноября 2009 г.)